Con il presente contributo intendo inaugurare una serie di interventi dedicati a un tema di fondamentale rilevanza per l'esercizio contemporaneo della professione forense: l'analisi di bilancio. 

Sebbene tradizionalmente appannaggio di figure professionali quali commercialisti ed economisti aziendali, la capacità di decifrare i numeri che raccontano la vita di un'impresa si rivela, con sempre maggior evidenza, una competenza imprescindibile anche per l’Avvocato.

Ma perché un Giurista dovrebbe addentrarsi nei meandri di stati patrimoniali, conti economici e rendiconti finanziari? La risposta risiede nella natura stessa della nostra professione, che ci impone di comprendere a fondo le dinamiche economiche e finanziarie sottese alle vicende giuridiche dei nostri assistiti, siano essi imprese, creditori, soci o altre parti coinvolte. Lungi dall'essere un mero esercizio di tecnica contabile, l'analisi di bilancio si configura come uno strumento diagnostico e prognostico potente, capace di illuminare aspetti cruciali in una vasta gamma di contesti legali.

Pensiamo, ad esempio, al diritto societario: come valutare la congruità di un'operazione straordinaria, come una fusione o un'acquisizione, senza saper interpretare i bilanci delle società coinvolte? Come tutelare efficacemente gli interessi di un socio di minoranza che sospetti una gestione non trasparente, se non attraverso un'attenta disamina dei dati contabili? O ancora, come determinare il valore di una quota in caso di recesso del socio senza una solida comprensione dei criteri di valutazione patrimoniale e reddituale?

La centralità dell'analisi di bilancio emerge con forza ancora maggiore nell'ambito della crisi d'impresa, un settore che richiede una profonda sensibilità verso gli equilibri economico-finanziari. L'avvocato che assiste un'impresa in difficoltà deve essere in grado di leggerne nei bilanci le cause, l’intensità, la dinamica attesa, le possibili aree di intervento, nonché di valutare la sostenibilità di un piano di risanamento. Parimenti, chi tutela le ragioni dei creditori necessita di analizzare criticamente la documentazione contabile per verificare la capienza patrimoniale del debitore e l'eventuale sussistenza di atti pregiudizievoli.

Anche nel contenzioso, la perizia nell'interpretare i bilanci può fare la differenza. Si pensi alle azioni di responsabilità contro amministratori e sindaci, dove la prova della mala gestio spesso transita attraverso l'esame delle scritture contabili e dei bilanci che ne derivano.

Oppure, alle controversie in materia di concorrenza sleale o di risarcimento del danno, ove la quantificazione del pregiudizio economico sovente si fonda sull'analisi di dati di bilancio.

Questa serie di contributi si propone, pertanto, di accompagnare il lettore in un percorso graduale di apprendimento, partendo dai concetti basilari – la struttura del bilancio, i principi che ne governano la redazione – per approdare all'esame delle principali tecniche di analisi per indici e per flussi, e infine illustrare l'applicazione pratica di tali strumenti in specifici contesti di interesse legale. L'obiettivo è fornire una chiave di lettura che consenta all'avvocato non solo di dialogare con maggior consapevolezza con gli altri professionisti coinvolti (commercialisti, revisori, consulenti finanziari), ma anche di arricchire la propria capacità di analisi e di argomentazione giuridica, trasformando i dati contabili in elementi di prova e di strategia processuale e consulenziale. L’esperienza dimostra, infatti, che la collaborazione tra giuristi ed esperti di bilancio produce risultati di maggior valore per il cliente.

L’Avvocato non deve trasformarsi in commercialista, ma acquisire gli strumenti minimi per comprendere e valutare in modo critico la documentazione contabile, saper individuare i rischi e cogliere le opportunità che emergono dall’analisi dei dati d’impresa.

Per questo motivo, la presente serie di interventi accompagnerà il lettore alla scoperta dei principali strumenti e metodologie dell’analisi di bilancio, con un’attenzione costante agli aspetti giuridici, ai profili di responsabilità e alle ricadute pratiche nella consulenza e nel contenzioso

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